什么是可供出售金融资产？可供出售金融资产的账务处理？

发布时间：2023-05-26 08:46:08

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来源:MBA环球网

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什么是可供出售金融资产?

可供出售金融资产是指投资者可以根据其价值估算，以专业的投资管理机构或其他金融机构的建议，以合理费用出售金融资产的行为。可供出售金融资产包括股票、基金、期货、期权等。

通常，可供出售金融资产的投资者可以保持资金的流动性和高水平的流动性，以保持资金的可用性和安全性。在选择投资可供出售金融资产时，投资者应考虑其风险和收益，例如，股票市场升跌不定，而基金可以提高投资者的收益。因此，投资者应根据自身的风险承受能力，综合考虑市场状况和投资期限，以确定投资可能受益的哪类金融资产。

可供出售金融资产的定义主要取决于金融监管机构的规定，而金融监管机构又可以分为政府机构、半官方机构和非政府机构等。政府机构的规定是投资者可以通过其它合法渠道出售可供出售的金融资产，并由其它机构管理投资过程，以确保金融资产的质量和安全。半官方机构的规定则是，一般只允许政府机构或其他指定机构出售可供出售的金融资产，以保护投资者的利益。而非政府机构的规定则放宽了出售可供出售金融资产的限制，允许投资者或受托人以合法的方式出售可供出售的金融资产，但要求投资者充分考虑市场风险，控制交易规模。

可供出售金融资产的账务处理?

一、本科目核算企业持有的可供出售资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票、投资等金融资产。

二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

三、可供出售金融资产的主要。

(一)企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

(三)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资本公积——其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目(公允价值变动)。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资产减值损失”科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

(五)出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、公允价值变动、利息调整、应计利息)，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。